Приближается годовая кампания по сдаче отчетности в налоговые органы,
ПФР и ФСС, а за ней не за горами и сдача отчетности за I квартал 2011г.
Учитывая вопросы, задаваемые пользователями ПК Баланс-2, руководитель
отдела методологии и тестирования компании ОВИОНТ ИНФОРМ,
Пономарева Ольга, предлагает вам ознакомиться с обзором изменений
законодательства по персонифицированному учету и форме 2-НДФЛ, а также
расскажет о том, как они учтены в программе Баланс-2W. Начнем по порядку – с годовой отчетности за 2010 год.
ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Сведения персонифицированного учета за II полугодие 2010 года.
Основные изменения в порядке подготовки и формах персучета произошли
летом и отразились на подготовке отчетности в ПФР за полугодие 2010 г. С
обзором летних изменений можно ознакомиться в нашей ранее
опубликованной статье.
В основном они были связаны с отменой ЕСН и введением страховых
взносов, что вызвало значительные изменения в формах и порядке
заполнения индивидуальных сведений, анкетных данных и форм по
дополнительным страховым взносам. В формах персучета за 2010 год из
вероятных и ожидаемых изменений можно отметить появление новых категорий
застрахованных лиц – сотрудников IT-компаний и сотрудников компаний, входящих в СМИ.
Это вызвано изменениями, внесенными Законами от 16.10.2010 № 272-ФЗ и
от 08.12.2010 №339-ФЗ, которые пополнили список страхователей,
применяющих при расчете страховых взносов льготные тарифы. Кроме того, в
рамках реализации послания Президента Федеральному Собранию
Правительству поручено к 15 декабря 2010 г. внести в Государственную
Думу проект закона о пониженных тарифах взносов (не более 26%) во
внебюджетные фонды на 2011-2012 гг. для организаций производственной и
социальной сфер, применяющих УСН. Таким образом, список льготников и
категорий для них может еще пополниться.
Также хотим отметить, что Законом 08.12.2010 №339-ФЗ внесены изменения в
сроки сдачи сведений персонифицированного учета. Указанные изменения
начинают действовать с 1 января 2011 года, таким образом, сведения
персучета за IIполугодие 2010 г. необходимо предоставить в ПФР уже по
новому сроку, то есть не позднее 15 февраля 2011 г.
Напомним, что организациям с численностью 50 и более сотрудников
сведения необходимо сдавать в электронном виде. Это следует из новой
редакции п.2 ст.8 Закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, вступающей в силу с 1
января 2011 г.
Справка по форме 2-НДФЛ за 2010 год.
В отличие от форм персучета, форма, порядок подготовки и формат справки 2-НДФЛ за 2010 год будут существенно измены. Уже сейчас на сайте ФНС России размещены проекты приказов об утверждении формы и порядка подготовки 2-НДФЛ.
К основным можно отнести изменения в справочниках «Кодов доходов» и
«Кодов вычетов», отражение положения о высококвалифицированных иностранных специалистах,
для которых с 1 июля 2010 г. предусмотрена ставка НДФЛ в размере 13%
вместо 30%, а также некоторые изменения в отражении сумм в 5-м разделе
справки 2-НДФЛ. По новым правилам при формировании файла, содержащего сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, вместо 5 тыс. человек может быть включена информация только по 3 тыс.
Эти и другие изменения
уже проработаны нашими аналитиками и вносятся в программу «Баланс-2W»,
версия которой с возможностью подготовки и отправки годовой отчетности
по персонифицированному учету и по 2-НДФЛ с учетом всех изменений,
ожидается к концу декабря.
Особо хотелось бы отметить, что в программе Баланс-2W реализовано
максимальное удобство расположения и заполнения этих видов отчетных
форм. Поскольку формы персучета и 2-НДФЛ имеют во многом схожие общие
сведения о сотрудниках организации, то в программе Баланс-2W они
объединены в один комплект отчетности «Персонифицированный учет и
2-НДФЛ». В программе Баланс-2W существует 6 видов комплектов отчетности,
в которых хранящиеся документы сгруппированы для представления в
определенный контролирующий орган, либо по принципу удобства подготовки
документов:
Страховые взносы в ПФР и ФСС за IV квартал 2010 года.
Что касается подготовки отчетности за IV квартал по страховым взносам, то они коснулись только IT-компаний и организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ.
Для них Законами от 16.10.2010 № 272-ФЗ и от 08.12.2010 № 339-ФЗ с 1
января 2010 года установлены пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и
ФСС. Для IT- компаний это 14% в ПФР и 0% в остальные фонды (ФСС, ФФОМС
и ТФОРМ). Для организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ
это: 20% в ПРФ, 2,9% в ФСС, 1,1% в ФФОМС, 2% в ТФОМС, итого 26%.
Законами, вносящими изменения, также предусмотрены и условия применения пониженных тарифов. Для IT-компаниями ими являются:
наличие документа о государственной аккредитации;
доля доходов от деятельности в области IT в общей сумме всех доходов должна составлять не менее 90%;
средняя численность работников должна быть не менее 50 человек.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ, порядок
подтверждения полномочий будет определен в отдельном документе,
утверждаемым Правительством РФ. Также Законом от 08.12.2010 №339-ФЗ
внесены изменения по сроку сдачи отчетности. С 2011 г. расчет РСВ-1
необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то есть за 2010 г. сроком сдачи расчета по форме РСВ-1 является 15 февраля 2011г.
По представлению формы 4-ФСС устранено несоответствие с окончанием срока сдачи: теперь сдавать форму можно будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Еще одно важное изменение, касающееся порядка представления отчетности
по страховым взносам, затрагивает все компании с численностью более 50 человек.
Им по итогам IV квартала 2010 г. придется не позднее 15 января 2011 г.
представить форму 4-ФСС и в срок до 15 февраля 2011 представить расчет
РСВ-1 в электронном виде. Об этом говорится в
п.10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вступающем в силу с 1 января
2011 г. То есть несмотря на то, что отчетность представляется за 2010
год, таким компаниям придется сдавать ее в электронном виде, о чем также
напоминают представители ПФР и ФСС.
Поскольку принятым недавно Законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ
внес некоторые изменения в порядок расчета страховых взносов, а также в
Законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ есть также положения, вступающие в силу с
2011 года, мы предлагаем забежать немного вперед и быть готовым к
изменениям, ожидающим страхователей уже с отчетности за Iквартал 2011
года.
ОТЧЕТНОСТЬ ЗА I КВАРТАЛ 2011 ГОДА
Страховые взносы в I квартале 2011 года.
Самое значительно изменение – повышение тарифов для основной категории страхователей. Общий тариф в 2011 году составит 34%, из которых: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 3,1%, в ТФОМС – 2%.
В 2011 году организациям, находящимся на УСН и применяющим ЕНВД,
которые за 2010 год рассчитывали страховые взносы по тарифу 14%,
придется уплачивать страховые взносы по общему тарифу (кроме организаций
производственной и социальных сфер, применяющих УСН, если
соответствующий проект закона будет принят).
С 2011 года появилась новая категория страхователей, применяющих
льготные тарифы. Это хозяйственные общества, созданные после 13 августа
2009 года бюджетными научными учреждениями. Для них, а также для
резидентов ТВОЭЗ и организаций, осуществляющих деятельность в области
IT, продлен до 2019 года «переходный период» действия пониженных
тарифов.
В связи с этими и некоторыми другими изменениями
есть вероятность того, что в формы отчетности по страховым взносам
РСВ-1 и 4-ФСС будут внесены изменения. Однако информации об этом и даже
проектов приказов органы ПФР и ФСС пока не предоставляют.
Сведения персонифицированного учета в I квартале 2011 года.
Основное изменение по персучету в 2011 году касается изменения периодичности представления сведений. Теперь вместо полугодия отчетным периодом будет квартал,
а представлять сведения придется в тот же срок, что и РСВ-1: до 15
числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В 2011 году
последними днями срока представления сведений персучета будут: 16 мая,
15 августа, 15 ноября и 15 февраля 2012 года.